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2012年河北會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(25)

來源:本站原創(chuàng) 更新:2012/10/17 會計論壇

2012河北會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(25)
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第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

不同的財產(chǎn)物資,其清查方法也有所不同。

一、貨幣資金的清查方法

(一)庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。

庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況:一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù),并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對,這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時,出納人員必須在場,庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點,清查人員從旁監(jiān)督。同時,清查人員還應認真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿,檢查賬務處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤,以確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。

通過庫存現(xiàn)金的清查,既要檢查賬證是否客觀、真實www.med126.com,是否符合有關規(guī)定(如:是否有白條頂庫;是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等),又要檢查賬實是否相符。

在庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后,直接填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章,并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

注意:“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用,是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證,其一般格式如表7-1所示。

庫存現(xiàn)金盤點報告表 年 月 日

實存金額

賬存金額

對比結(jié)果

備注

溢余

短缺

負責人簽章: 盤點人簽章: 出納員簽章

【例題21·單選題】現(xiàn)金清查時,在盤點結(jié)束后應根據(jù)盤點結(jié)果,編制( )。

A.盤存單 B.實存賬存對比表

C.現(xiàn)金盤點報告表 D.對賬單

【答案】C

【例題22·多選題】下列各項中,關于庫存現(xiàn)金的清查說法錯誤的有( )。

A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應該回避

C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現(xiàn)金

D.現(xiàn)金清查后,如果存在賬實不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬

【答案】ABCD

【例題23·多選題】關于現(xiàn)金清查,下列說法中正確的有( )。

A.庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法

B.出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù),并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對

C.根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄

D.通過庫存現(xiàn)金的清查,只需要檢查賬實是否相符

【答案】ABC

【例題24·判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關負責人簽名蓋章,并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )

【答案】對

【例題25·判斷題】對現(xiàn)金清查時,一定要有出納人員在場。( )

【答案】對

(二)銀行存款的清查

銀行存款的清查,是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對,來查明銀行存款的實有數(shù)額(即:采用與銀行核對賬目的方法進行,將“銀行對賬單”與“銀行存款日記賬”逐筆核對)。

銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因,有兩個方面:

一是,一方或雙方記賬有錯誤;二是,存在未達賬項。

特別注意:即使雙方均無記賬錯誤,企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致,這種不一致,一般是由于“未達賬項”造成的。

所謂“未達賬項”,是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說,未達賬項大致有下列四種情況:

(1)企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。

(2)企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。

(3)銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。

(4)銀行已付,企業(yè)未付;即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

上述任何一種情況的發(fā)生,都會造成企業(yè)的銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額不相符合。

特別注意:在存在(1)、(4)兩種情況下,會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額;在存在(2)、(3)兩種情況下,又會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。

如果出現(xiàn)未達賬項,企業(yè)應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法:—般是在企業(yè)和銀行雙方的賬面余額的基礎上,各自加上對方已收而本單位未收的款項,減去對方已付而本單位未付的款項。

提示:調(diào)節(jié)后如果雙方的余額相等,表明雙方記賬都是正確的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等,就表明還存在記賬錯誤,應進一步查明原因。

見教材【例7-1】2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元,銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對,雙方記賬均無差錯,但發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項:

(1)6月28日,企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張,計46 800元,企業(yè)已作存款收入入賬,但尚未到銀行辦理入賬手續(xù),因此銀行尚未入賬。(企業(yè)已收,銀行未收)

(2)6月29日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,計70 200元,用支付供貨單位賬款,企業(yè)已作存款付出入賬,但支票尚未到達銀行,銀行尚未入賬。(企業(yè)已付,銀行未付)

(3)6月30日,銀行計算應付給企業(yè)存款利息800元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的增加,而企業(yè)未收到收款通知,尚未入賬。(銀行已收,企業(yè)未收)

(4)6月30日,銀行代企業(yè)付水電費18 580元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的減少,而企業(yè)尚未收到付款通知,尚未入賬。(銀行已付,企業(yè)未付)

根據(jù)以上未達賬項,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表7—2所示

表7—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年6月30日 單位:元

項 目

金 額

項 目

金 額

企業(yè)銀行存款日記賬余額

加:銀行已收,企業(yè)未收

3.銀行存款利息

減:銀行巳付,企業(yè)未付

4.銀行代付的水電費

413 280

800

18 580

銀行對賬單余額

加:企業(yè)已收,銀行未收

1.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票

減:企業(yè)已付,銀行未付

2.企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票

418 900

46 800

70 200

調(diào)節(jié)后存款余額

395 500

調(diào)節(jié)后存款余額

395 500


特別提示:調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額。

需要注意的是:雙方余額調(diào)節(jié)相符后,對未達賬項暫不做賬務處理,對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務,不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)整表編制會計分錄,作為記賬依據(jù),而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關原始憑證后方可入賬。

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,只是為了核對銀行存款余額,檢查賬簿記錄的正確性,而不是要更改賬簿記錄。所以,企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金額。
【例題26·單選題】銀行存款的清查,就是將( )進行核對。

A.銀行存款日記賬和總分類賬

B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

【答案】C

【例題27·單選題】在記賬無誤的情況下,銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

A.應付賬款 B.應收賬款

C.外埠存款 D.未達賬款

【答案】D


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