(五)單位內(nèi)部控制制度
1.含義：內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評介而制定的各項規(guī)章制度。
2.目標：是保護單位，財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的方法兩大方面。
3.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)
(1)控制環(huán)境。它是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。
(2)會計系統(tǒng)。它是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。
(3)控制程序。它是指管理者所制定的方針和程序醫(yī)學(xué).全在線m.f1411.cn，用以保證達到一定的目的。
4.單位內(nèi)部會計控制的基本方式
(1)不相容職務(wù)的分離
如會計工作中的會計與出納即屬不相容職務(wù)，需要分離。
授權(quán)和執(zhí)行需要分離、執(zhí)行與審核相分離、執(zhí)行與記錄相分離、保管與記錄相分離。
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。
(2)授權(quán)批準控制
授予權(quán)批準控制可以保證單位即定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授予權(quán)批準分為一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。
(3)會計系統(tǒng)控制
1)建設(shè)健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時進行內(nèi)部審計的要求。
2)統(tǒng)一會計政策。以便統(tǒng)一核算、匯總分析和考核。
3)統(tǒng)一會計科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。
4)明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序與方法。
(4)預(yù)算控制
(5)實物控制
實物控制的措施主要有：第一，限制接近。第二，定期進行財產(chǎn)清查。
(6)風(fēng)險控制
企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理m.f1411.cn，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進行全面防范和控制。
(7)內(nèi)部報告控制
內(nèi)部報告的格式和內(nèi)部必須簡明易懂，避免繁瑣復(fù)雜。
(8)電子信息技術(shù)控制
電了信息控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾砣斯た刂茷橛嬎銠C、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制。具體講既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還有加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
【例1-4-1】某公司董事會決定，為了降低材料的采購成本，由公司的采購人員分別制定采購計劃，并按“誰制定的采購計劃誰采購”的原則進行材料采購，并以此為依據(jù)進行成本考核。請從內(nèi)部控制的角度分析該決定是否妥當(dāng)?
[解析]該決定不妥當(dāng)�！安幌嗳萋殑�(wù)相互分離”是內(nèi)部會計控制的主要方法之一。該公司為了降低材料的采購成本，由公司的采購人員分別制定采購計劃，并按“誰制定的采購計劃誰采購”的原則進行材料采購，不符合“不相容職務(wù)相互分離”的原則。因為制定材料采購計劃、批準采購計劃有及辦于是采購計劃屬于“不相容職務(wù)”，應(yīng)該分設(shè)。
【例題·單選題】以下哪項不是內(nèi)部會計控制的主要方法?( )。
A、不相容職務(wù)相互分離控制
B、任免批準控制
C、預(yù)算控制
D、風(fēng)險控制
[答案]B
【例題·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行
A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員
B.單位內(nèi)部紀檢人員
C.單位負責(zé)人
D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)
[答案]A
【例題·單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指( )。
A.本單位的經(jīng)濟活動
B.會計機構(gòu)和會計人員
C.政府財政部門
D.內(nèi)部的審計活動
醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理m.f1411.cn
[答案]A
【例題·判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。( )
[答案]√
【例題·判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。( )
[答案]×
【例題·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。( )
[答案]√
【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。
A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約
B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求
C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確
[答案]ABCD
【例題·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。( )
[答案]√
