第三節(jié) 稅收征管
稅收征收管理，指國家征稅機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征管包括稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查和法律責任等環(huán)節(jié)。
一、稅務登記
稅務登記，又稱納稅登記，是稅務機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人為履行納稅義務就有關(guān)納稅事宜依法向稅務機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)。稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。
稅務登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，稅務登記證管理、扣繳稅款登記。
(一)開業(yè)登記
納稅人經(jīng)國家工商行政管理部門或有關(guān)機關(guān)批準開業(yè)后，應當?shù)蕉悇諜C關(guān)辦理納稅登記。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)、單位和個人自領(lǐng)取工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，并按照稅務機關(guān)要求提供有關(guān)證件、資料。
稅務機關(guān)應當自收到稅務登記申報之日起30日內(nèi)審核完畢m.f1411.cn，對于符合規(guī)定的納稅人予以登記，發(fā)給稅務登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款的期限、征收方式和繳庫方式等，逐戶建立檔案。對于不符合規(guī)定的不予登記，但應在30日內(nèi)予以答復。
納稅人應按國家有關(guān)規(guī)定使用稅務登記證件，納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務事項。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
(二)變更登記
納稅人在辦理稅務登記后，原登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應當向原稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。
納稅人辦理稅務登記后，如發(fā)生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。
納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30天內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記。
(三)停業(yè)、復業(yè)登記
納稅人暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動應當辦理納稅登記。
實行定期定額征收方式的納稅人在核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的m.f1411.cn，應向稅務機關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前納稅情況和發(fā)票領(lǐng)用、保存情況。
納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)提出復業(yè)登記申請，經(jīng)確認后辦理復業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關(guān)應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。
【重點提示】注意停業(yè)復業(yè)登記只適用于實行定期定額征收方式的納稅人。
(四)注銷登記
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商管理機關(guān)或有關(guān)機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所發(fā)生變化需注銷稅務登記的，應先向原稅務登記機關(guān)辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務機關(guān)應當在遷移通知書上注明。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷登記。
