三、社會(huì)監(jiān)督
(一)社會(huì)監(jiān)督的概念
社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，有利于督促被審計(jì)單位依法經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理，提高會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督水平。
此外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的范疇。任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，都有權(quán)進(jìn)行檢舉。為保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益，收到檢舉材料和處理檢舉的部門(mén)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人。
【重點(diǎn)提示】要注意社會(huì)監(jiān)督除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)以外，還包括單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉。
【例題6•判斷題】目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中m.f1411.cn，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。( )
【答案】×
【例題7·多選題】屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托審計(jì)
B.律師事務(wù)所的法律咨詢(xún)
C.單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》的行為
D.紀(jì)律檢查委員會(huì)的監(jiān)督檢查
【答案】AC
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) |
內(nèi)部審計(jì) | ||
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聯(lián)系 |
（1)都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分 （2)都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性m.f1411.cn （3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用 | ||
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區(qū) 別 |
獨(dú)立性 |
完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 |
相對(duì)獨(dú)立性（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)) |
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審計(jì) 方式 |
受托審計(jì)，必須依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則實(shí)施審計(jì) |
具有較大靈活性，依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織實(shí)施 | |
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職責(zé)和作用 |
對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 |
只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考，不對(duì)外公開(kāi) | |
【重點(diǎn)提示】要掌握住兩者的區(qū)別和聯(lián)系。其中區(qū)別容易出多選題。某些地區(qū)可能出簡(jiǎn)答題。
(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：
1.審計(jì)業(yè)務(wù)。
(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告;
(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;
(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
2.其他業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)規(guī)范及審計(jì)責(zé)任
《會(huì)計(jì)法》增加了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定，對(duì)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為進(jìn)行了規(guī)范。
1.為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)醫(yī)學(xué)全在,線(xiàn)m.f1411.cn，被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。
2.任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。
【重點(diǎn)提示】注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。其審計(jì)責(zé)任不能代替會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)責(zé)任。此處容易出判斷題。
